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退稅
退稅是指因某種原因或特殊情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)將已征稅款按規(guī)定的程序和手續(xù)退還給原納稅人的一項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)。

主要包括：

誤收退稅。由于計(jì)征工作差錯(cuò)而發(fā)生的多征需要辦理的退稅。

政策性退稅。因稅收政策變動(dòng)所涉及原已征稅款需要辦理的退稅。

其他退稅。由于其他某些特殊原因需要辦理的退稅。辦理退稅的基本程序和規(guī)定為：納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審批後，根據(jù)不同情況予以辦理。

分類

出口退稅
出口産品退（免）稅，簡(jiǎn)稱出口退稅，
其基本含義是指對(duì)出口産品退還其在國(guó)內(nèi)生産和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的産品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅和特別消費(fèi)稅。出口産品退稅制度，是一個(gè)國(guó)家稅收的重要組成部分。
出口退稅主要是通過(guò)退還出口産品的國(guó)內(nèi)已納稅款來(lái)平衡國(guó)內(nèi)産品的稅收負(fù)擔(dān)，使本國(guó)産品以不含稅成本進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，與國(guó)外産品在同等條件下進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，從而增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，擴(kuò)大出口創(chuàng)彙。
1985年3月，國(guó)務(wù)院正式頒發(fā)了《關(guān)于批轉(zhuǎn)財(cái)政部〈關(guān)于對(duì)進(jìn)出口産品征、退産品稅或增值稅的規(guī)定〉的通知》，規(guī)定從1985年4月1日起實(shí)行對(duì)出口産品退稅政策。1994年1月1日起，隨著國(guó)家稅制的改革，中國(guó)改革了已有退還産品稅、增值稅、消費(fèi)稅的出口退稅管理辦法，建立了以新的增值稅、消費(fèi)稅制度為基礎(chǔ)的出口貨物退（免）稅制度。

再投資退稅
是國(guó)家為了鼓勵(lì)外國(guó)投資者將從企業(yè)取得的利潤(rùn)用于在中國(guó)境內(nèi)再投資而制定的一項(xiàng)優(yōu)惠政策。具體內(nèi)容是：
1.外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，將從該企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開(kāi)辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可退還其再投資部分已繳納所得稅稅款的40%。再投資不滿5年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。
2.外國(guó)投資者將其從企業(yè)分得的利潤(rùn)在中國(guó)境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建産品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，以及外國(guó)投資者將從海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的企業(yè)分得的利潤(rùn)直接再投資于海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，可以全部退還其再投資部分已納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。
3.再投資退稅額的計(jì)算公式為：
退稅額=再投資額÷（1-實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率地方所得稅稅率）×實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率×退稅比例 [2]

溢征退稅
納稅人繳納關(guān)稅後，海關(guān)或納稅人發(fā)現(xiàn)應(yīng)征稅額少于實(shí)征稅額，即構(gòu)成溢征。海關(guān)將實(shí)征稅額大于應(yīng)征稅額的部分追還給納稅人的行政行為，即稱為溢征退稅。
根據(jù)中國(guó)現(xiàn)行海關(guān)法的規(guī)定，下列造成溢征關(guān)稅的，情況屬溢征退稅範(fàn)圍：
1、海關(guān)認(rèn)定事實(shí)或適用法律錯(cuò)誤或不適當(dāng)。
2、海關(guān)計(jì)征關(guān)稅中有技術(shù)性錯(cuò)誤。
3、海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口貨物，稅後發(fā)現(xiàn)有短卸（包括裝船時(shí)短裝）事情。
4、進(jìn)口貨物征收關(guān)稅後海關(guān)放行前，發(fā)現(xiàn)國(guó)外運(yùn)輸或起卸過(guò)程中遭受損壞或損失，并不再補(bǔ)償進(jìn)口；起卸後因不可抗力遭受損壞或損失；以及海關(guān)查驗(yàn)時(shí)發(fā)現(xiàn)非因倉(cāng)庫(kù)管理人員或貨物所有人保管不當(dāng)而緻貨物破漏。損壞、腐爛。
5、海關(guān)放行後發(fā)現(xiàn)貨物不符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，索賠後不再補(bǔ)償進(jìn)口者。
6、已征出口稅因故未能裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)者。
7、依法可以享受減免關(guān)稅優(yōu)惠，但申報(bào)時(shí)未能繳驗(yàn)有關(guān)證明，征稅後補(bǔ)交有關(guān)證明，經(jīng)海關(guān)同意者。

複出口退稅
對(duì)已納進(jìn)口關(guān)稅的進(jìn)境貨物，在境內(nèi)經(jīng)加工、制造或修理後複出境時(shí)，海關(guān)退還全部或部分原已納關(guān)稅稅額，稱為複出口退稅。中國(guó)海關(guān)僅對(duì)曾有違反海關(guān)法行為或長(zhǎng)期不履行核銷義務(wù)的加工企業(yè)的進(jìn)料加工合同項(xiàng)下進(jìn)口的原材料、輔料、零部件等適用。
複出口退稅應(yīng)由原納稅人向原征稅海關(guān)辦理有關(guān)貨物的複出口手續(xù)後，由海關(guān)根據(jù)實(shí)際出口貨物所消耗的料件數(shù)量核定應(yīng)退還關(guān)稅稅額，并填發(fā)收入退還書(shū)，交原納稅人憑以向指定銀行辦理退稅手續(xù)。
複出口退稅制對(duì)于不具備有效的保稅條件，又不易管理的分散加工的進(jìn)口料件，可以保證嚴(yán)密監(jiān)管，是國(guó)際上很早就普遍采用的一種海關(guān)管理制度。該制度可以有效防止借進(jìn)口料件加工名義偷逃關(guān)稅供境內(nèi)消費(fèi)。
其缺點(diǎn)是有關(guān)加工企業(yè)需先行支付稅款，待成品出口後才能退還關(guān)稅。因占用資金，加工企業(yè)需增加加工期間的利息成本。

跨境購(gòu)物退稅
購(gòu)物退稅是指境外遊客在退稅定點(diǎn)商店購(gòu)買隨身攜運(yùn)出境的退稅物品，按規(guī)定可予以退稅?？缇迟?gòu)物退稅，退的一般是增值稅和消費(fèi)稅，是境外不少國(guó)家和地區(qū)為了帶動(dòng)旅遊消費(fèi)，針對(duì)外籍消費(fèi)者的一種福利。

退稅流程：
出口退稅的一般程序及附送資料出口退稅登記的一般程序：
1. 有關(guān)證件的送驗(yàn)及登記表的領(lǐng)取企業(yè)在取得有關(guān)部門批準(zhǔn)其經(jīng)營(yíng)出口産品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明後，應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記。
2. 退稅登記的申報(bào)和受理企業(yè)領(lǐng)到“出口企業(yè)退稅登記表”後，即按登記表及有關(guān)要求填寫(xiě)，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章後，連同出口産品經(jīng)營(yíng)權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證明等證明資料一起報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核無(wú)誤後，即受理登記。
3. 填發(fā)出口退稅登記證稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的正式申請(qǐng)，經(jīng)審核無(wú)誤并按規(guī)定的程序批準(zhǔn)後，核發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記”。
4. 出口退稅登記的變更或注銷當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要變更或注銷退稅登記。

出口退稅附送材料
報(bào)關(guān)單。報(bào)關(guān)單是貨物進(jìn)口或出口時(shí)進(jìn)出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)，以便海關(guān)憑此查驗(yàn)和驗(yàn)放而填具的單據(jù)。
出口銷售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購(gòu)貨方簽訂的銷售合同填開(kāi)的單證，是外商購(gòu)貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財(cái)會(huì)部門憑此記帳做出口産品銷售收入的依據(jù)。
進(jìn)貨發(fā)票。提供進(jìn)貨發(fā)票主要是為了確定出口産品的供貨單位、産品名稱、計(jì)量單位、數(shù)量，是否是生産企業(yè)的銷售價(jià)格，以便劃分和計(jì)算確定其進(jìn)貨費(fèi)用等。
結(jié)彙水單或收彙通知書(shū)。
屬于生産企業(yè)直接出口或委托出口自制産品，凡以到岸價(jià)CIF結(jié)算的，還應(yīng)附送出口貨物運(yùn)單和出口保險(xiǎn)單。
有進(jìn)料加工複出口産品業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送進(jìn)口料、件的合同編號(hào)、日期、進(jìn)口料件名稱、數(shù)量、複出口産品名稱，進(jìn)料成本金額和實(shí)納各種稅金額等。
産品征稅證明。
出口收彙已核銷證明。
與出口退稅有關(guān)的其他材料。

什麼情況可以申請(qǐng)出口退稅？
一、出口退稅的範(fàn)圍我國(guó)出口的産品，凡屬于已征或應(yīng)征産品稅、增值稅和特別消費(fèi)稅的産品，除國(guó)家明確規(guī)定不予退還已征稅款或免征應(yīng)征稅款。出口産品，一般應(yīng)具備以下的3個(gè)條件：
必須是屬于産品稅、增值稅和特別消費(fèi)稅範(fàn)圍的産品。
必須報(bào)關(guān)離境。所謂出口，即是輸出關(guān)口。這是區(qū)分産品是否屬于應(yīng)退稅出口産品的主要標(biāo)準(zhǔn)之一，以加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口報(bào)關(guān)單和出口銷售發(fā)票為準(zhǔn)。
必須在財(cái)務(wù)上做出口銷售。一般的說(shuō)，出口産品隻有在同時(shí)具備上述3個(gè)條件的情況下才予以退稅。但是國(guó)家對(duì)退稅的産品也做了特殊規(guī)定，特準(zhǔn)某些産品視同出口産品予以退稅。

特準(zhǔn)退稅的産品主要有：

1．外輪供應(yīng)公司銷售給外輪，遠(yuǎn)洋貨輪和海員的産品；
2．對(duì)外修理、修配業(yè)務(wù)中所使用的零配件和原材料。
3．對(duì)外承包工程公司購(gòu)買國(guó)內(nèi)企業(yè)生産的，專門用于對(duì)外承包項(xiàng)目的機(jī)械設(shè)備和原材料，在運(yùn)出境外後，憑承包單位出具的購(gòu)貨發(fā)票、報(bào)關(guān)單辦理退稅；

4．國(guó)際招標(biāo)、國(guó)內(nèi)中標(biāo)的機(jī)電産品。國(guó)家同時(shí)也明確規(guī)定了少數(shù)出口産品即使具備上述3個(gè)條件，也不予以退稅；國(guó)家明

確不予退稅的出口産品有：

1．出口的原油；

2．援外出口産品；

3．國(guó)家禁止出口的産品；

4．出口企業(yè)收購(gòu)出口外商投資的産品；

5．來(lái)料加工、來(lái)料裝配的出口産品；

6．軍需工廠銷售給軍隊(duì)系統(tǒng)的出口産品；

7．軍工系統(tǒng)出口的企業(yè)範(fàn)圍；

8．對(duì)鑽石加工企業(yè)用國(guó)産或進(jìn)口原鑽石加工的鑽石直接出口或銷售給外貿(mào)企業(yè)出口；

9．齊魯、揚(yáng)子、大慶三大乙烯工程生産的産品；

10．未含稅的産品；

11．個(gè)人在國(guó)內(nèi)購(gòu)買、自帶出境的商品暫不退稅。

哪些企業(yè)可以出口退稅？

1．具有外貿(mào)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)并承擔(dān)國(guó)家出口創(chuàng)彙任務(wù)的企業(yè)，經(jīng)過(guò)經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)，享有獨(dú)立對(duì)外出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的中央和地方外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)公司和部分工業(yè)生産企業(yè)。

2．委托出口的企業(yè)主要指具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)代理出口，承擔(dān)出口盈虧的企業(yè)。

一般貿(mào)易出口貨物退稅計(jì)算方法目前，外商投資企業(yè)出口貨物退稅辦法包括“先征後退”和“免、抵、退”稅。 “先征後退”是指生産企業(yè)自營(yíng)出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅，然後由主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在國(guó)家出口退稅計(jì)劃內(nèi)按規(guī)定的退稅率審批退稅。

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